Auditoria, 4ª edição

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As mudanças ocorridas na Contabilidade no Brasil com a adoção das normas internacionais repercutiram diretamente na auditoria. Alterações do tipo “essência sobre a forma” são exemplos de modificações que obrigaram as auditorias a buscarem novos procedimentos para se adequar a essa nova realidade. Nesse sentido, este livro procura apresentar a auditoria dentro desse novo contexto. 

Embora contemplando tanto a auditoria interna quanto a externa, seu foco principal está na auditoria externa, para a qual são apresentados os procedimentos básicos para as áreas do balanço patrimonial, bem como para as demais demonstrações contábeis.

A obra utiliza a mesma metodologia de aprendizado empregada pelas grandes empresas de auditoria independente. A primeira parte aborda, entre outros, os tipos de auditoria, as responsabilidades do auditor externo e do auditado, as demonstrações contábeis e os procedimentos de auditoria para as áreas que são, de maneira geral, consideradas menos complexas, embora não menos importantes.

Na segunda parte do livro são apresentados os procedimentos de auditoria para as demais áreas, o planejamento da auditoria e os tipos de pareceres, encerrando com um resumo das normas americanas da SOx.

Livro de relevante interesse para auditores, peritos, contadores e demais profissionais que atuam direta ou indiretamente na área de Auditoria. Leitura básica para as disciplinas Auditoria I e II dos cursos de graduação e pós-graduação em Ciências Contábeis, bem como leitura complementar para as demais disciplinas de graduação e pós-graduação das áreas afins.

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1 - Aspectos conceituais

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Aspectos

Conceituais

Objetivos do capítulo

Este capítulo tem por objetivo apresentar a auditoria nos seus conceitos básicos. São abordados, além dos tipos de auditorias e os seus principais objetivos, os seguintes pontos:

• breve histórico da auditoria;

• responsabilidades do auditor e do auditado;

• ética e postura profissional do auditor;

• entidades relacionadas com as normas contábeis e de auditoria no Brasil;

• principais normas brasileiras.

1.1 Introdução

De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual tipo for, interna ou externa, significa conferência, verificação, análise e avaliação e, acima de tudo, comunicação dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual a auditoria se propõe. A palavra auditoria tem como origem o latim audire, cujo significado é ouvir. Os ingleses adotaram e ampliaram o conceito para auditing com um sentido mais voltado para revisão, verificação.

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2 - Processo e Procedimentos de Auditoria – Ativo e Passivo Circulante

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Processo e

Procedimentos de

Auditoria – Ativo e

Passivo Circulante

Objetivos do capítulo

No capítulo anterior, foram abordados os principais conceitos de auditoria, notadamente as principais normas brasileiras aplicáveis a contabilidade e auditoria. Neste capítulo, será dado início aos procedimentos de campo da auditoria externa. Inicialmente, serão apresentadas as demonstrações contábeis obrigatórias e os respectivos grupos de contas do balanço patrimonial.

Em seguida, são discutidos os instrumentos básicos do trabalho do auditor: os papéis de trabalho e o programa de auditoria. Finalmente, são apresentados os procedimentos de auditoria para cada área das demonstrações contábeis – balanço patrimonial e demonstração do resultado do exercício.

2.1 Introdução

No capítulo anterior, foram vistos os conceitos, responsabilidades e normas gerais da auditoria. Seguindo a diretriz do livro, cuja ênfase segue a mesma metodologia das empresas de auditoria externas no tocante ao processo de trabalho e aprendizagem, no presente capítulo serão iniciados os estudos dos procedimentos efetivos de auditoria, ou seja, o trabalho de campo executado pelo auditor externo.

 

3 - Processo e Procedimentos de Auditoria – Ativo e Passivo não Circulante e demais demonstrações contábeis

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Processo e

Procedimentos de

Auditoria – Ativo e Passivo não Circulante e demais demonstrações contábeis

Objetivos do capítulo

Nos capítulos anteriores, foram abordados os principais conceitos de auditoria e dado início aos procedimentos de campo da auditoria externa, passando pelas demonstrações contábeis obrigatórias e os respectivos grupos de contas.

Neste capítulo, será dado prosseguimento aos procedimentos de campo da auditoria externa, agora com o ativo não circulante e o passivo não circulante.

3.1 Procedimentos e testes de auditoria

– ativo não circulante

O grupo do não circulante abrange todas as contas com prazos superiores a um ano contados a partir da data do balanço. Assim, todos os valores com prazo de recebimento ou pagamento que superem o exercício seguinte – considerando-se como base a data do fechamento do balanço – serão considerados de longo prazo e, portanto, não circulante.

São classificados como ativo não circulante o realizável a longo prazo, imobilizado, intangível, investimento.

 

4 - Planejamento de Auditoria

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Planejamento de Auditoria

Objetivos do capítulo

Todo trabalho da auditoria externa é precedido de um rigoroso processo de planejamento, de forma que todo trabalho possa ser devida e previamente avaliado com o intuito de evitar possíveis problemas durante o trabalho de campo. Nesse sentido, o objetivo deste capítulo é apresentar os principais aspectos relativos ao planejamento da auditoria.

4.1 Planejamento de auditoria

Conforme visto na Figura 2.1, no Capítulo 2 deste livro, o planejamento de auditoria compreende três partes principais:

• avaliação dos controles internos (CI) e sistema de informações (SI);

• revisão analítica;

• avaliação dos riscos da auditoria.

Planejamento da auditoria propriamente dito é um processo de avaliação que se inicia após a contratação dos serviços e vai geralmente até pouco antes do início dos trabalhos de campo.

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236 Capítulo 4

 

5 - Relatórios de Auditoria, Carta de Responsabilidade e SOx

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5 relatórios de

Auditoria, Carta de

Responsabilidade e SOx

Objetivos do capítulo

O objetivo principal deste capítulo é apresentar o resultado final do trabalho da auditoria externa: o relatório. Nesse sentido, serão apresentados os tipos de relatórios e suas peculiaridades. Além disso, também são apresentadas a carta de responsabilidade e as principais normas da Sarbanes-Oxley, criada em 2002, para tornar mais rígidas as normas inerentes a escândalos financeiros para as empresas com ações na bolsa de valores de Nova Iorque.

5.1 Relatórios de auditoria

O objetivo final de todo trabalho de auditoria é expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis analisadas. Essa opinião se materializa através do relatório de auditoria, que se localiza normalmente no final das demonstrações contábeis publicadas.

5.1.1 Tipos de relatórios de auditoria

Os relatórios de auditoria se classificam em dois grandes grupos: a) relatórios sem opinião modificada; e b) relatórios com opinião modificada

 

Gabarito das questões de concursos públicos

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Gabarito das questões de concursos públicos

Capítulo 1

1. b; 2. a; 3. b; 4. e; 5. C, E, E, C, C; 6. a; 7. e; 8. a

Capítulo 2

1.1. C; 1.2. E, C; 1.3. E, C; 1.4. C, E; 2. a; 3. c; 4. a; 5. d; 6. e; 7. c; 8. a; 9. d

Não foram incluídas questões de concursos públicos no Capítulo 3.

Capítulo 4

1. d; 2. d; 3. a; 4. b; 5. a; 6. a; 7. b; 8. c; 9. d; 10. d; 11. a; 12. c; 13. a;

14. e; 15. d

Capítulo 5

1. c; 2. c; 3. b; 4. b; 5. a; 6. c; 7. a; 8. c; 9. c; 10. d; 11. e; 12. b; 13. e

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